Sermaye taahhüdünün ödenmesi muhasebe kaydı

Bu örneği bir fiş olarak değil, belge, hesap ve mali tablo bağlantısı olarak okuyun.

• Ortak, daha önce taahhüt ettiği sermayenin 200.000 TL'sini bankaya yatırıyor.
• Ödeme dekontu şirket banka hesabına ait.
• Ödenmemiş sermaye bakiyesi 300.000 TL'ye düşüyor.

1. Taahhüt kaydı ile ödeme kaydı neden ayrıdır?

   Cevap: Taahhüt ortakların şirkete karşı yükümlülüğünü, ödeme ise bu yükümlülüğün fiilen yerine getirilen kısmını gösterir.

2. Ödeme sonrası ödenmemiş sermaye ne kadardır?

   Cevap: 500.000 - 200.000 = 300.000 TL.

3. Ödeme kaydında gelir oluşur mu?

   Cevap: Hayır. Özkaynak içindeki taahhüt ve fiilî ödeme ilişkisi izlenir; gelir tablosu etkilenmez.

Bankaya yatırılan tutar kadar ödenmemiş sermaye hesabı kapanır.

• 500 Sermaye şirket sermayesinin özkaynak tarafını gösterir.
• 501 Ödenmemiş Sermaye, taahhüt edilen ancak henüz şirkete ödenmeyen kısmı izler.
• 102 Bankalar yalnızca fiilî ödeme yapıldığında çalışır; taahhüt gününde bankada hareket yoksa kullanılmaz.

Gelir tablosu etkilenmez. Taahhüt kaydı özkaynak ve ödenmemiş sermaye arasında, ödeme kaydı ise banka ile ödenmemiş sermaye arasında hareket yaratır.

• Borç toplamı ile alacak toplamını tablo üzerinde eşitleyin.
• Belge toplamını, banka/kasa/cari ekstre ve yardımcı hesapla karşılaştırın.
• İşlemin gelir tablosu, bilanço ve varsa KDV/bordro beyanına etkisini ayrı yazın.

1. Taahhüdün bir kısmı ayni sermaye ise?

   Cevap: Ayni sermayenin değerleme, teslim ve tescil belgeleri incelenir; banka ödeme kaydı yerine ilgili varlık hesabı ve şirket kararı esas alınır.

2. Ortak parayı şirket yerine kişisel hesaba yatırırsa?

   Cevap: Şirket banka hesabına fiilî giriş bulunmadığı için sermaye ödeme kaydı yapılmadan önce hukuki ve belgesel durum netleştirilir.