Muhasebele Muhasebe Dersleri ve Güncel Vergi Bilgileri
Ana Sayfa›Dersler›Genel Muhasebe›Kesin Mizanın Hazırlanması

Kesin Mizanın Hazırlanması

Envanter kayıtları sonrası düzenlenen ve mali tablolara esas olan mizan.

Kesin mizan, envanter ve düzeltme kayıtları tamamlandıktan sonra düzenlenen mizandır. Mali tablolar bu mizandan hazırlanır. Genel geçici mizandan farkı, dönem sonu düzeltmelerini içermesidir.

Genel geçici mizandan kesin mizana

İki mizan arasında şu işlemler yapılır:

  • Amortismanlar ayrılır.
  • Şüpheli alacaklar için karşılık ayrılır.
  • Stok değer düşüklüğü tespit edilirse karşılık ayrılır.
  • Senetli alacak ve borçlar için reeskont hesaplanır.
  • Peşin ödenen ve peşin tahsil edilen tutarlar dönemlere dağıtılır.
  • Tahakkuk etmiş ancak kaydedilmemiş gelir ve giderler kaydedilir.
  • Yabancı para varlık ve borçlar değerlenir.
  • Sayım farkları kapatılır.

Kesin mizanda kontrol edilecekler

  • Borç toplamı ile alacak toplamı eşit mi?
  • Borç kalanları toplamı ile alacak kalanları toplamı eşit mi?
  • Aktif hesaplar borç, pasif hesaplar alacak kalanı veriyor mu?
  • Gelir hesapları alacak, gider hesapları borç kalanı veriyor mu?
  • Kasa hesabı alacak kalanı vermiyor, değil mi?
  • 190 Devreden KDV ve 191 İndirilecek KDV hesapları tutarlı mı?

Mali tablolara geçiş

Kesin mizandaki 1 ile 5 arası sınıf hesaplarının bakiyeleri bilançoyu, 6 numaralı sınıf hesaplarının bakiyeleri gelir tablosunu oluşturur. 7 numaralı sınıf hesapları yansıtma yoluyla zaten 6 numaralı sınıfa aktarılmış olmalıdır; kesin mizanda bakiye vermezler.

Kontrol noktası

Kesin mizandan hazırlanan bilançoda aktif toplamı ile pasif toplamı eşit çıkmıyorsa, hata bilançoda değil kayıtlardadır. Bilanço yalnızca mizanı yeniden düzenler; kendi başına hata üretmez.

Bu konuyu gerçekten öğrenme rehberi

Bu bölümün amacı: işlemin dönem sonucuna ve mali tablo kalemlerine hangi kanaldan ulaştığını göstermek.

Başlamadan önce bilinmesi gerekenler: hesap sınıfları, bakiye mantığı, tahakkuk, değerleme ve dönem sonu işlemleri.

İşlem ve düşünme akışı

  1. Dönem başı bakiyeyi, dönem içi hareketi ve dönem sonu bakiyeyi ayırın.
  2. Stok, alacak, borç veya maliyetin hangi değerleme kuralıyla ölçüldüğünü belirleyin.
  3. Düzeltme, karşılık, amortisman veya yansıtma kaydını ana işlemden ayırın.
  4. Mizan bakiyesinin bilanço veya gelir tablosundaki karşılığını açıklayın.

Karar vermeden önce sorulacak sorular

  • Bu olay hangi ekonomik kaynağı, borcu, geliri veya gideri değiştiriyor?
  • Belge var mı; belge tarihi, işlem tarihi ve ödeme tarihi aynı mı?
  • İşlem hangi hesapta izlenmeli ve bu hesabın normal bakiyesi nedir?
  • Bu kayıt hangi mali tablo kalemini ve hangi dönemin sonucunu etkiliyor?

İstisnalar ve sınır durumları

Değerleme yöntemi, sayım farkı, karşılık, amortisman ve dönem sonu yansıtma işlemleri aynı hesabın dönem içi hareketinden farklı kurallar taşır.

Uygulama dosyası kontrol listesi

  • Dönem içi kayıt ile dönem sonu düzeltmesini ayırmak.
  • Brüt tutar, karşılık ve net defter değerini ayrı göstermek.
  • Mizan toplamı denk olsa bile yanlış sınıflandırma ihtimalini araştırmak.
  • Mali tablo etkisini hesap bazında izleyebilmek.

Kendini sınama

  1. Konuyu bir cümlede tanımlayıp kapsamına girmeyen bir örnek verebilir misiniz?
  2. Aynı işlemi peşin ve vadeli olarak kaydettiğinizde hangi hesap değişir?
  3. Bir tutarın dönemsellik veya vergi yönünden neden farklılaşabileceğini açıklayabilir misiniz?
  4. Kayıt doğru göründüğü halde hangi belge ve mutabakatlarla tekrar kontrol edersiniz?

Uygulama masası

Uygulamayı kapatmadan önce sonucu bir ekstre veya mizan bakiyesiyle karşılaştırın; küçük farklar çoğu zaman varsayımı gösterir.

  1. Olayı tanımlayın: Örnek olay: işletme 100.000 TL bedelli bir malı vadeli satın alıyor ve örnek olarak %20 vergi uygulanıyor. 153 hesabı 100.000 TL, 191 hesabı 20.000 TL borç; 320 hesabı 120.000 TL alacak çalışır. Kayıt, belgedeki toplamla mutlaka eşleşmelidir.
  2. Hesapları kurun: Belge tarihini, hesapların borç-alacak yönünü ve yardımcı hesap açıklamasını aynı sırayla yazın. Ardından yevmiye toplamını mizan bakiyesiyle, mizanı da ilgili mali tablo kalemiyle karşılaştırın.
  3. Sonucu test edin: Kayıt denk olsa bile hesap seçimi yanlış olabilir. Ticari nitelik, vade, KDV ve dönem ayrımı kontrol edilmeden yalnızca borç-alacak eşitliğine güvenmeyin.

Sayısal mini örnek

Örnek olay: işletme 100.000 TL bedelli bir malı vadeli satın alıyor ve örnek olarak %20 vergi uygulanıyor. 153 hesabı 100.000 TL, 191 hesabı 20.000 TL borç; 320 hesabı 120.000 TL alacak çalışır. Kayıt, belgedeki toplamla mutlaka eşleşmelidir.

Çözüm ve sonuç

Çözüm: 100.000 TL mal bedeli ve 20.000 TL örnek vergi, toplam 120.000 TL borç doğurur. 153 hesabı 100.000 TL, 191 hesabı 20.000 TL borç; vadeli işlemde 320 hesabı 120.000 TL alacak çalışır. Borç toplamı ve alacak toplamı 120.000 TL'dir.

Bu örneği kendi belgenize uyarlarken tarih, tutar, vergi türü, vade ve yardımcı hesap açıklamasını ayrı ayrı yazın. Böylece kayıt yalnızca denk değil, sonradan izlenebilir olur.

Sık karıştırılan noktalar

  • Belge tarihi ile ödeme tarihini aynı kabul etmeyin; tahakkuk ve nakit hareketi farklı günlerde olabilir.
  • Hesap kodu doğru olsa bile karşı hesap, vergi uygulaması veya dönem ayrımı yanlış olabilir.
  • Örnekteki tutarları güncel oran gibi kullanmayın; güncel parametre gerekiyorsa ilgili resmî kaynak bilgisini ve hesaplayıcıyı açın.

Bir adım daha ileri

Bir adım ileri: bu işlemi farklı bir belge, taraf veya dönemle tekrar kurup değişen varsayımı ve sabit kalan muhasebe mantığını not edin.

İlgili konular