391 Hesaplanan KDV

Mal ve hizmet satışlarında alıcıdan tahsil edilen ve devlete ödenmesi gereken KDV tutarıdır. Satış yapıldığında alacaklandırılır, ay sonu tahakkuk kaydında borçlandırılarak kapatılır. İşletmenin geliri değildir; devlet adına tahsil edilen bir tutardır, bu yüzden pasif hesaptır.

Bu hesap, tekdüzen hesap planının 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar sınıfında ve 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar grubunda bulunur. Kaydın doğru yapılabilmesi için işlemin ekonomik özü, ilgili belge, tahakkuk tarihi ve seçilen karşı hesap birlikte değerlendirilmelidir.

• Satışta: 120 borçlu / 600 ve 391 alacaklı
• Ay sonu (ödenecek KDV çıkarsa): 391 borçlu / 191 ve 360 alacaklı
• Ay sonu (devreden çıkarsa): 391 ve 190 borçlu / 191 alacaklı

Karşı hesap, işlemin ödeme şekline ve niteliğine göre değişir. Nakit işlemlerde 100 Kasa, banka hareketlerinde 102 Bankalar, vadeli ticari işlemlerde 120 Alıcılar veya 320 Satıcılar sık görülür; ancak kayıt yalnızca belge ve olayın gerçek içeriğine göre kurulmalıdır.

Senaryo 1: hesabın artması

İşletme, Hesaplanan KDV hesabını etkileyen 25.000 TL tutarlı bir işlem yapıyor. Önce faturayı veya sözleşmeyi inceleyin; işlemin ekonomik özü bu hesabın kapsamındaysa hesap azalır. Karşı hesap, ödeme nakit mi, banka yoluyla mı, yoksa vadeli mi yapıldı sorusuna göre seçilir. Açıklama satırına işlem tarihi, belge numarası ve yardımcı hesap bilgisi yazılır.

Senaryo 2: hesabın azalması veya kapanması

Aynı hesabın 8.000 TL'lik kısmı tahsil ediliyor, ödeniyor, devrediliyor veya dönem sonunda aktarılıyor olsun. Bu kez 391 Hesaplanan KDV hesabının artar yönü incelenir. Kapanış kaydı yapılacaksa karşı hesabın gerçekten ilgili dönem sonucuna ya da yeni sınıflandırmaya ait olduğunu kontrol edin.

Bu hesap için yalnızca borç ve alacak yönünü bilmek yeterli değildir. Hesap kartını incelerken aşağıdaki örnekleri belgeyle eşleştirin:

• Satışta: 120 borçlu / 600 ve 391 alacaklı
• Ay sonu (ödenecek KDV çıkarsa): 391 borçlu / 191 ve 360 alacaklı
• Ay sonu (devreden çıkarsa): 391 ve 190 borçlu / 191 alacaklı

1. Bu işlem gerçekten Hesaplanan KDV hesabının kapsamına giriyor mu?
2. Hesabın azalır veya artar yönünde çalışmasının ekonomik gerekçesi nedir?
3. Belge, yardımcı hesap ve ana hesap bakiyesi birbirini doğruluyor mu?
4. Dönem sonunda değerleme, karşılık, reeskont veya aktarım gerekiyor mu?

Önce belgeyi, sonra yardımcı hesap hareketini, ardından ana hesap bakiyesini okuyun. Son adımda bu bakiyenin bilanço veya gelir tablosunda hangi satıra gittiğini açıklayın. Böylece hesap kodu ezberlenmiş bir numara olmaktan çıkar, işlemin izlenebilir bir parçası haline gelir.

• Hesap adı benziyor diye aynı işlemi kardeş hesaba taşımak; ekonomik öz ve hesap planı açıklaması birlikte okunmalıdır.
• 25.000 TL'lik örnek tutarı gerçek parametre sanmak; tutar yalnızca kayıt yönünü göstermek içindir.
• Belge, yardımcı hesap, mizan ve banka/kasa hareketini birbirinden kopuk kontrol etmek.

• Hesap kodu ile işlemin niteliğinin ve diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar kapsamının uyumunu kontrol edin.
• Borç ve alacak toplamlarının eşit olduğunu, karşı hesabın doğru seçildiğini doğrulayın.
• Alacak bakiyesi verir. Ters bakiye varsa kayıt tarihi, mahsup ve sınıflandırma hatalarını inceleyin.
• Dönem sonunda belge, yardımcı defter ve ana hesap bakiyesini mutabık hale getirin.